STW09-XX7-A12 ESA SGD Note 1 (100/100)

Note 1 (100/100)


Author: Steph
eBook
Pages: 9
Language: German
Publication date: 01/04/2019
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Gewerbesteuer
Verkaufe hier meine selbst erarbeitete Lösung nebst Korrektur für das Studienheft STW09 (STW09-XX07-A12).

Diese Einsendeaufgabe wurde mit der Note 1,0 bewertet.

Die Lösung ist zur Unterstützung, Hilfe und als Denkanstoß gedacht und darf nicht 1:1 übernommen werden.


Einsendeaufgabe:

Die Clever & Pfiffig OHG betreibt seit vielen Jahren mit Betriebsstätten in Mainz (Ge- schäftsleitung) und Mannheim einen Wein- und Spirituosenhandel. Sie ermittelt ihren Gewinn nach § 5 EStG. Das Wirtschaftsjahr entspricht dem Kalenderjahr. Der Hebesatz der Stadt Mainz beträgt in 15 440 %; derjenige von Mannheim 430 %.

Die handelsrechtliche Gewinnermittlung der OHG weist in 2015 einen Gewinn in Höhe von 75.050,00 € aus.

Clever hat an die OHG ein ihm persönlich gehörendes Grundstück (Einheitswert 01.01.2013: 7.000,00 €) als Lagerplatz verpachtet. Die monatliche Pacht beträgt seit Jahren unverändert 600,00 € und wurde handelsrechtlich gewinnmindernd erfasst.

Pfiffig erhält seit Jahren unverändert ein monatliches Bruttogehalt als Geschäftsführer i.H.v. 8.000,00 €. Auch dieses wurde handelsrechtlich als Betriebsausgabe erfasst.

Begründen Sie bei allen Aufgaben Ihre Entscheidungen bitte kurz verbal und unter Angabe der einschlägigen Vorschriften aus Gesetz und Richtlinien.

Bei Rechenoperationen ist dabei auf volle Eurobeträge abzurunden.

1. Aufgabe:
Ermitteln Sie bitte anhand des o.a. Sachverhalts und unter Berücksichtigung der nachfolgend genannten Kürzungen und Hinzurechnungen den Gewerbesteuermessbetrag 2015.

1. Schulden
a) Darlehen Grundstück Bergstraße
Das Darlehen i.H.v. 240.000,00 € wurde im Januar 13 wegen eines Anbaus auf diesem Grundstück aufgenommen. Die Nutzung des Anbaus erfolgt zu 70 % zu eigenbetrieblichen Zwecken der OHG und zu 30 % zu privaten Wohnzwecken der OHG-Gesellschafter. Die Darlehenslaufzeit beträgt 10 Jahre. Die vierteljährlich zu zahlenden Zinsen belaufen sich auf 3.600,00 € pro Quartal.

b) Damnum
Am 01.02.2014 wurde ein Darlehen aufgenommen, bei diesem bei Darlehensauszahlung ein Damnum in Höhe von 4 000,00 € einbehalten worden ist. Für dieses wurde ein aktiver Rechnungsabgrenzungsposten gebildet, der auf die Darlehenslaufzeit von 5 Jahren verteilt wird. In 2015 wurde dieser aRAP i.H.v. 800 € erfolgswirksam aufgelöst und die Zinsen in 2015 betragen 3.500,00 €.

2. Rente Grundstück Talstraße
Die OHG erwarb das Grundstück Talstraße im Rahmen ihrer Betriebsgründung von einem Privatmann auf Rentenbasis. Die monatlichen Rentenzahlungen belaufen sich auf 1.500,00 €. Der Rentenbarwert entwickelte sich wie folgt:

01.01.2015 53.950,00 €
31.12.2015 47.500,00 €

In den Bilanzen ist der Barwert mit dem betrieblichen Anteil von 80 % enthalten. Die OHG nahm auch den Betriebsausgabenabzug nur zu 80 % vor.

3. Kopiergerät
Die OHG mietet seit Anfang 14 ein Kopiergerät von der Firma Roth GmbH. Sie zahlt hierfür eine monatliche Miete von 400,00 €. Neben der Miete zahlt die OHG in 15 noch Reparatur- und Wartungskosten i.H.v. 700,00 €.

4. Einlage Dagobert Dack
Dagobert Dack, ein schon im Ruhestand befindlicher Freund der beiden Gesellschafter Clever und Pfiffig, beteiligte sich in 12 mit einer Einlage von 25.000,00 € als stiller Gesellschafter am Betrieb der OHG. Er ist am Gewinn der OHG beteiligt, nicht jedoch am Vermögen der OHG. Der Gewinnanteil des Wirtschaftsjahres 15 beträgt 54.000,00 €. Bei der OHG wurden diese Beträge gewinnmindernd behandelt.

5. Grundbesitz
a) Grundstück Bergstraße
Das Grundstück wird zu 60 % zu eigenbetrieblichen Zwecken und zu 40 % zu eigenen privaten Wohnzwecken der Gesellschafter genutzt. Die OHG hat das Grundstück größtmöglich bilanziert. Der Einheitswert des Grundstücks wurde zum 01.01.2010 auf 45.000,00 € festgestellt. Zum 01.01.2015 erfolgte wegen eines Anbaus eine neue Einheitswertfeststellung auf 62.000,00 €.

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